KDV tevkifatı hesabında işlem bedeli, genel KDV oranı ve tevkifat oranı birbirinden farklı kavramlardır. Önce hizmet veya teslim üzerinden hesaplanan KDV bulunur; ardından yalnızca bu KDV tutarı tevkifat oranına göre alıcı ve satıcı arasında paylaştırılır. Hızlı bir ön hesaplama için KDV Tevkifat Hesaplama aracını kullanabilirsiniz.
KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır?
KDV tevkifatı; KDV hariç işlem bedelinin geçerli KDV oranıyla çarpılarak hesaplanan KDV’nin bulunması, ardından bu KDV’nin işlem türüne ait tevkifat oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır. Tevkif edilen bölüm alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir; kalan KDV satıcıya ödenir.
Formül iki aşamalıdır: Hesaplanan KDV = KDV hariç bedel × KDV oranı. Tevkifat tutarı = hesaplanan KDV × tevkifat oranı. Satıcıya ödenecek KDV ise hesaplanan KDV’den tevkifat tutarının çıkarılmasıyla bulunur.
Tevkifat Oranı Nasıl Uygulanır?
Tevkifat oranları 2/10, 4/10, 5/10, 7/10 veya 9/10 gibi kesirlerle gösterilir. Örneğin 7/10 oranı, hesaplanan KDV’nin onda yedisinin alıcı tarafından tevkif edilmesi; onda üçünün satıcıya ödenmesi anlamına gelir. Oran, mal veya hizmet bedeline değil hesaplanan KDV’ye uygulanır.
İşlem türü oranı belirler. Yapım işi, danışmanlık, bakım-onarım, işgücü temini, temizlik veya taşımacılık aynı tevkifat oranına tabi olmayabilir. Ayrıca alıcının KDV mükellefi ya da Tebliğde sayılan belirlenmiş alıcılardan biri olup olmadığı kontrol edilmelidir.
KDV Tevkifatı Örnek Hesaplama Nasıl Yapılır?
KDV hariç işlem bedelinin 50.000 TL, KDV oranının yüzde 20 ve tevkifat oranının 7/10 olduğunu varsayalım. Önce 50.000 × %20 işlemiyle 10.000 TL hesaplanan KDV bulunur. Ardından 10.000 × 7/10 işlemiyle 7.000 TL tevkifat hesaplanır.
Bu örnekte satıcıya kalan KDV 3.000 TL’dir. Alıcının satıcıya ödeyeceği toplam tutar, 50.000 TL işlem bedeli ile 3.000 TL satıcı KDV’sinin toplamı olan 53.000 TL olur. Alıcı 7.000 TL’lik kısmı ilgili beyan usulüne göre vergi dairesine bildirir.
Tam Ve Kısmi KDV Tevkifatı Arasındaki Fark Nedir?
Tam tevkifatta hesaplanan KDV’nin tamamı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Kısmi tevkifatta ise KDV, Tebliğde belirlenen oranla alıcı ve satıcı arasında paylaştırılır. Hangi yöntemin uygulanacağı tarafların isteğine göre değil, işlemin ve tarafların mevzuattaki durumuna göre belirlenir.
İsteğe bağlı tam tevkifat uygulaması bulunan durumlarda sözleşme, kapsam ve süre şartları ayrıca incelenmelidir. Bir faturada “tevkifatlıdır” yazması tek başına uygulamanın doğru olduğu anlamına gelmez.
Tevkifatlı Faturada Matrah Ve Toplam Nasıl Gösterilir?
Faturada KDV hariç işlem bedeli, KDV oranı, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, tevkif edilen KDV ve tahsil edilecek toplam ayrı şekilde gösterilmelidir. Bu ayrım, satıcının beyan edeceği KDV ile alıcının sorumlu sıfatıyla beyan edeceği kısmın kontrolünü kolaylaştırır.
İade, fiyat farkı, kur farkı veya işlem iptali olduğunda düzeltme yalnızca tahsil edilen net tutara bakılarak yapılmamalıdır. İlk faturadaki matrah, KDV ve tevkifat dağılımı yeni belgeyle eşleştirilmelidir.
KDV Tevkifatı Alt Sınırı Nasıl Kontrol Edilir?
Kısmi tevkifat uygulamasında Tebliğle belirlenen işlem sınırı bulunabilir. Sınır değerlendirmesinde faturanın KDV dahil bedeli, işlemin bölünüp bölünmediği ve aynı işin parçalara ayrılıp ayrılmadığı kontrol edilir. Tevkifattan kaçınmak amacıyla aynı işlem bedelinin birden fazla faturaya bölünmesi doğru değildir.
Parasal sınırlar ve kapsam zaman içinde değişebildiği için eski bir örnekteki rakam doğrudan kullanılmamalıdır. Fatura tarihindeki KDV Genel Uygulama Tebliği ve değişiklikleri esas alınmalıdır.
KDV Tevkifatı Hesabında Hangi Hatalar Yapılır?
- Tevkifat oranını KDV yerine işlem bedeline uygulamak
- Alıcının tevkifat uygulamakla sorumlu olup olmadığını kontrol etmemek
- İşlem türüne ait oran yerine başka hizmetin oranını kullanmak
- KDV dahil ve hariç tutarları birbirine karıştırmak
- Alt sınır ve fatura bölme kurallarını gözden kaçırmak
Hesaplama aracı ön kontrol amacı taşır. Karma sözleşmelerde, birden fazla hizmet içeren faturalarda veya taraf statüsünün belirsiz olduğu işlemlerde mali müşavir değerlendirmesi alınmalıdır.
Kontrol sırasında e-faturadaki tevkifat kodu, oran, hesaplanan KDV ve ödenecek tutar muhasebe kaydıyla karşılaştırılmalıdır. Satıcının beyanı ile alıcının sorumlu sıfatıyla beyanı aynı döneme ve aynı belgeye dayanmalıdır. Yuvarlama farkları dışında kalan uyumsuzluklar beyan öncesinde düzeltilmelidir.
Yöntem Ve Kapsam
Bu içerik, KDV hariç matrah, hesaplanan KDV ve tevkifat oranını ayrı değişkenler olarak ele alır. İşlem türleri ve oranlar Gelir İdaresi Başkanlığının KDV Genel Uygulama Tebliği ile güncel değişikliklerinden doğrulanmalıdır. Son içerik kontrolü: 7 Ağustos 2026.